关于一般贸易和进料加工的账务处理

  【问】我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择,需要对两种的贸易方法进行比较,但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同。

  举个例子来说,A公司进口材料100万元,当月进项税为10万,100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万,税金1.7万,单证当月收讫,该企业征17%,退13%在两种贸易方式上有什么不同吗?

  【答】一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税,账务处理如下(销售过程账务处理略):

  借:原材料(含进口环节关税,假定为10%) 110

    应交税费——应交增值税(进项税额) 18.7

    贷:应付账款 100

      银行存款 28.7

  免税申报时:

  借:主营业务成本 6  (150×(17%-13%))

    贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 6

  退税申报时:

  期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21

  免抵退税额=150*13%=19.5

  借:应收账款——应收出口退税 19.5

    贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 19.5

         二、进料加工方式进口,需要做手册备案,假定免征进口环节增值税、关税

  借:原材料 100

    贷:应付账款 100

  免税申报时,计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算,假定是3万:

  借:主营业务成本 3

    贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 3

  退税申报时

  期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3

  免抵退税额=(150-100)×13%=6.5

  借:应收账款——应收出口退税 5.3

    应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2

    贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5

  第一种方式增加了企业现金流的负担,如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高,手册及保税料件海关都是要监管的。

 
润晟春雪资料
版权所有:青岛润晟春雪会计培训学校    Copyright © 2011 All Rights Reserved.    备案号:鲁ICP备030042321号  
青岛会计培训学校 青岛润晟春雪会计培训学校-搜索关键字:青岛会计信息网 青岛会计从业资格考试 青岛会计证考试时间